Учётная политика по себестоимости в 1С:Бухгалтерии 3.0: счета 20, 23, 25, 26 и что проверить перед закрытием месяца

Учётную политику в 1С:Бухгалтерии обычно настраивают один раз и потом не трогают — она работает, зачем что-то менять. Но именно от этих настроек зависит, будет ли себестоимость и закрытие месяца стабильно корректными или периодически «сюрпризить». Разработчик 1С рекомендует пересматривать учётную политику ежегодно, и на практике это оправдано: с релиза 3.0.148 у программы, например, появилась автоматическая настройка расчёта незавершённого производства, которой раньше просто не было — если политика не обновлялась несколько лет, часть таких изменений могла пройти мимо.

Дальше — по счетам, на которых чаще всего теряется контроль: 20, 23, 25 и 26.

Незавершённое производство на счёте 20.01: три варианта и один нюанс с чекбоксом

С релиза 3.0.148 в 1С:Бухгалтерии 8 появилась возможность автоматически рассчитывать стоимость незавершённого производства (НЗП) по результатам инвентаризации в натуральном выражении. Рекомендуемый сценарий для этого — неоднократный выпуск одного и того же наименования продукции партиями, когда большая часть материалов расходуется в начале производственного цикла. В этом случае распределение между выпуском готовой продукции за месяц и остатком НЗП идёт так: прямые материальные затраты и прямые затраты на обработку — по факту, косвенные затраты — пропорционально выбранной базе распределения.

В настройках счёта 20.01 доступны три варианта учёта НЗП:

• Не ведётся — счёт закрывается ежемесячно без остатка. Вариант по умолчанию.
• Ведётся без инвентаризации — счёт закрывается только по тем номенклатурным группам, по которым в месяце отражён выпуск продукции или выручка от выполнения работ; остальные суммы остаются на счёте.
• Ведётся по результатам инвентаризации — вне зависимости от того, был ли в текущем месяце выпуск, система ожидает документ «Инвентаризация НЗП». Если документ создан — остаток на счёте считается по суммам из документа. Если документа нет — счёт 20 закроется полностью, как будто НЗП не ведётся вовсе.

Отдельно стоит чекбокс «Указывать сумму НЗП вручную». Если он включён — работает старый, ручной алгоритм оценки остатка. Если выключен — действует новый автоматический расчёт с релиза 3.0.148. Проверять этот флаг стоит в первую очередь: он может быть включён по инерции с прошлых версий программы, и тогда автоматика попросту не используется, хотя формально доступна.

Если настройки НЗП меняются на уже работающей базе — сначала обязательно снять копию базы: результат влияет на закрытие месяца целиком, а не на один документ.

Счёт 23 «Вспомогательное производство» и счёт 25 «Общепроизводственные расходы»: база распределения решает всё

Счёт 23 по умолчанию используется для учёта затрат на ремонт нескольких объектов основных средств, ремонтируемых в одном периоде и требующих распределения между этими объектами. При закрытии на субсчёте 23.05 затраты списываются согласно регламентной операции и настроенному правилу распределения. По умолчанию базой распределения стоит сумма всех прямых затрат, но можно выбрать материальные затраты, оплату труда или — для более тонкой аналитики — отдельные статьи прямых затрат.

Счёт 25 работает по тому же принципу: затраты распределяются между подразделениями и номенклатурными группами на счёт 20.01, и здесь важно заранее решить, пропорционально чему пойдёт распределение — сумме прямых затрат, объёму выпуска, оплате труда или отдельным статьям прямых затрат. От этого выбора напрямую зависит, как будет выглядеть итоговая калькуляция себестоимости по каждой номенклатурной позиции.

Счёт 26 «Общехозяйственные расходы»: директ-костинг или счёт 90.21

Счёт 26 закрывается одним из двух способов, и разница между ними не техническая, а методологическая:

• На счёт 90.08.1 — это директ-костинг, метод, закреплённый в ФСБУ 5 с 2021 года. В налоговом учёте при этом варианте расходы всегда косвенные.
• На счёт 90.21 — так обычно закрывают организации, которые не занимаются непосредственно производством. В налоговом учёте расходы в этом случае могут быть как прямыми, так и косвенными — согласно инструкции по применению плана счетов, приказ Минфина №94н.

Само содержимое счёта 26 в настройках изменить нельзя: он предназначен для учёта управленческих расходов, не включаемых в себестоимость продукции и услуг, учитывается в разрезе подразделений и статей затрат — и точка. Единственное, что можно донастроить — это аналитику по подразделениям, но такая настройка доступна только в версии КОРП; в базовой версии и версии ПРОФ её нет.

Отдельное предупреждение по субсчетам: у 26-го счёта (как и у других счетов затрат) периодически заводят собственные субсчета второго-третьего порядка «для внутреннего учёта» — например, встречается нестандартный счёт 20.00. Формально это не запрещено, но гарантии корректной работы закрытия месяца и аналитики в таком случае нет. Надёжнее держаться типового плана счетов и не плодить нетиповые субсчета без крайней необходимости.

Плановая или фактическая себестоимость: что даёт счёт 40

Отдельная настройка учётной политики — вести учёт по плановой или фактической себестоимости, чаще всего с использованием счёта 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)». Сама ежемесячная калькуляция продукции всегда производится по фактической себестоимости — это не подлежит настройке, а вот то, как продукция оценивается в течение месяца, до закрытия, зависит от выбора:

• С использованием счёта 40 — выпущенная продукция в течение месяца по умолчанию оценивается по плановой себестоимости; отклонение плановой себестоимости от фактической в конце месяца включается в себестоимость продукции.
• Без использования счёта 40 — предварительная оценка выпущенной продукции в течение месяца ведётся либо с использованием плановой себестоимости, либо вовсе без неё.

На самом счёте 40 изменить ничего нельзя: в результате продукция всегда оценивается по фактической себестоимости. А вот версия Бухгалтерии КОРП даёт более развёрнутый функционал, чем базовая и ПРОФ, — там можно отдельно настроить, оценивать продукцию по фактической себестоимости или в сумме плановых затрат, тогда как в базовой и ПРОФ версиях такого выбора нет.

Дополнительно к любой из этих настроек можно включить детализацию учёта затрат в разрезе продукции. Это усложняет ведение учёта, но заметно повышает точность анализа себестоимости — суммы аккумулируются на счетах учёта уже в разрезе статей затрат, номенклатурных групп и конкретной продукции, а не только по подразделению в целом.

Что проверить перед следующим закрытием месяца

• включён ли автоматический расчёт НЗП (флаг «Указывать сумму НЗП вручную» — выключен ли он) и какой из трёх вариантов учёта НЗП реально нужен вашему производству;
• на какую базу распределения настроены счета 23 и 25 — сумма прямых затрат по умолчанию подходит не всем;
• каким способом закрывается счёт 26 — 90.08.1 (директ-костинг) или 90.21, и совпадает ли это с тем, как расходы должны трактоваться в налоговом учёте;
• есть ли в базе нетиповые субсчета счетов затрат, заведённые «для себя» — они не запрещены, но повышают риск ошибок при закрытии;
• используется ли счёт 40 и какая оценка выпуска в течение месяца реально нужна — плановая или без неё.

Если после проверки настроек остаются вопросы — специалисты компании готовы провести аудит базы и помочь настроить учётную политику под конкретное производство: 1С:Бухгалтерия Предприятия 8. Разборы похожих настроек и практические кейсы по себестоимости регулярно разбираются на вебинарах — расписание и записи по продукту здесь: вебинары по 1С:Бухгалтерии.