Как в «1С:БНФО» принять к учету неисключительные права на РИД по лицензионным договорам
Рассмотрим порядок оформления операций по поступлению неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности по лицензионным договорам в бухгалтерском и налоговом учете с учетом специфики конфигурации «1С:Бухгалтерия некредитной финансовой организации» («1С:БНФО»).
Бухгалтерский и налоговый учет неисключительных прав на программное обеспечение в «1С:БНФО»
С 2024 года неисключительные права (лицензии) на ПО и иные объекты интеллектуальной собственности (ОИС) в бухгалтерском учете (БУ) учитываются по ФСБУ 14/2022. Они могут не отражаться как нематериальные активы (НМА), а признаваться расходами будущих периодов с последующим списанием на затраты в течение срока действия договора.
Однако если ОИС не соответствует критериям, описанным в п. 4 ФСБУ 14/2022 (например, по СПИ или стоимости), для целей БУ он может не признаваться НМА и списываться на расходы полностью в момент приобретения.
В налоговом учете (НУ) неисключительные права (лицензии, подписки) не признаются нематериальными активами (НМА) независимо от стоимости и срока. Затраты на них равномерно учитываются как прочие расходы (ст. 264 НК РФ) в течение срока действия договора.
Порядок отражения операций по учету неисключительных прав (лицензий) на ПО в конфигурации «1С:БНФО»
Поступление неисключительных прав на ПО в «1С:БНФО» через документ «Поступление НМА»
Рассмотрим порядок отражения операций в конфигурации «1С:БНФО» на примере лицензии на доступ к сервису Saby Report.
Приобретение лицензии Saby Report оформляется документом «Поступление НМА». Счет учета НМА при этом подбирается 60906 (счет учета объекта НМА).
Настройка нематериального актива «Лицензия на ПО Saby Report» по учету ОИС выглядит следующим образом:
Так как СПИ превышает 12 месяцев, для целей БУ данный ОИС считается НМА и признается расходами текущего периода. Для целей НУ – это иные расходы:
Для возможности списания в НУ ОИС как РБП необходимо установить вид объекта учета НУ «РБП» и указать группу НМА «Лицензии и франшизы». При этом будет доступно поле для указания РБП по данным справочника «Расходы будущих периодов». Группа финансового учета (ГФУ) при этом – «Нематериальные активы» (для открытия счета аналитического учета нематериального актива):
Рассмотрим настройки карточки РБП «Лицензия на ПО Saby Report», связанной с НМА. Общий вид карточки выглядит следующим образом:
Группа финансового учета в нашем случае указана как «Расходы будущих периодов», счет – 60312. Вид расходов для НУ – «Прочие», вид актива в балансе – «Прочие оборотные активы».
Проверка, которая убережет от ошибок
Контрагент и Договор контрагента в карточке РБП должны соответствовать Контрагенту и Договору контрагента из документа «Поступление НМА» (которым приходуется данный ОИС).
При этом сумма в карточке РБП указывается только для информации – расчет ежемесячной суммы списания будет выполняться по остатку на счете 60312 (счета аналитического учета РБП).
Правило для корректного списания
Для каждого объекта РБП должен быть открыт отдельный счет аналитического учета по ГФУ, имеющему Вид счета учета «Расходы будущих периодов» и Счет учета «60312».
Порядок признания расходов – по календарным дням. Счет и аналитика затрат НФО (согласно учетной политике) – «Расходы на оплату услуг связи, телекоммуникационных и информационных систем» (символ ОФР 55409). Для возможности расчета ежемесячной суммы затрат необходимо указать дату принятия к учету и срок списания (срок действия лицензионного договора ОИС).
Проводки при проведении документа «Поступление НМА»:
Так как документ формирует операцию «Приход» НМА, проводки по учету РБП еще нет (счет 60312). По Дт счета 60906 отражен приход объекта НМА, по Кт счета 60311 – наша задолженность перед контрагентом.
При этом проводки формируются в БУ и НУ.
Принятие к учету неисключительных прав на ПО в «1С:БНФО» – настройки БУ и НУ
Для принятия ОИС к учету используется документ «Принятие к учету НМА».
На закладке «Внеоборотный актив» необходимо указать вид объекта учета (Нематериальный актив), способ поступления и нематериальный актив. При нажатии на кнопку «Рассчитать суммы» по ранее оприходованному НМА (и счету аналитического учета 60309 к нему) система подберет стоимость НМА, в том числе по НУ.
На закладке «Бухгалтерский учет» необходимо заполнить все поля настроек расчета амортизации, так как они обязательны для заполнения, но признак расчета амортизации устанавливать не будем.
На закладке «Налоговый учет» необходимо установить порядок включения стоимости в состав расходов – «Стоимость не включается в расходы». После выбора этого варианта отражения расходов будут доступны для заполнения поля «Счет учета НУ» и «Вид расходов НУ».
Счет учета НУ – это счет аналитического учета РБП.
Вид расходов НУ – вид расходов по НУ из карточки РБП «Прочие расходы».
Проводки при проведении документа «Принятие к учету НМА»:
Рассмотрим детально каждую из проводок.
Списание затрат в БУ отражено проводкой по Дт счета 71802. Проводки по НУ при этом нет (отражена ВР).
Нюанс, который важно не пропустить
Так как документ «Принятие к учету НМА» используется в режиме упрощенного учета (ОИС не принимается к учету как НМА на счет 60901 по Дт), то аналитика «Статья прочих доходов и расходов» к счету аналитического учета затрат автоматически не подбирается. Ее необходимо добавить в документ в режиме ручных правок.
Счет аналитического учета НМА 60906 закрыт в БУ и НУ. Таким образом, ранее оприходованное по Дт счета 60906 НМА списано по Кт и не числится на балансе.
По Дт счета аналитического учета РБП 60312 отражена первоначальная сумма РБП в НУ и ВР с минусом.
Ежемесячное списание расходов по лицензиям на ПО в «1С:БНФО» – РБП, проводки и ОСВ
Рассмотрим проводки, формируемые документом «Списание расходов будущих периодов». Документ находится в списке «Регламентные операции» в подразделе системы «Операции».
Рассмотрим порядок списания РБП на примере документа за апрель 2025 года.
Документ заполняется по кнопке «Заполнить» и производит расчет суммы РБП к списанию за период по кнопке «Рассчитать».
На примере рассматриваемого РБП «Лицензия на ПО Saby Report» видно, что количество дней в периоде – 22 (так как дата принятия к учету – 09.04.2025), суммы входящего остатка (по счету аналитического учета РБП) отражены по НУ и ВР (с минусом), расчет выполнен пропорционально календарным дням.
В результате проведения документа сформирована проводка по Дт счета 71802 с аналитикой затрат НФО «Расходы на оплату услуг связи, телекоммуникационных и информационных систем» (символ ОФР 55409), согласно настройке карточки РБП, и по Кт счета аналитического учета РБП «Лицензия на ПО Saby Report» 60312.
Оборотно-сальдовая ведомость за апрель по счету аналитического учета РБП выглядит следующим образом:
Также можно рассмотреть ОСВ по счету 60906 для проверки корректности движения НМА при поступлении и принятии к учету.
FAQ: Часто задаваемые вопросы
Как в «1С:БНФО» учитываются неисключительные права на программное обеспечение?
С 2024 года неисключительные права (лицензии) на ПО в бухгалтерском учете учитываются по ФСБУ 14/2022. Они могут не отражаться как нематериальные активы (НМА), а признаваться расходами будущих периодов с последующим списанием на затраты в течение срока действия договора. В налоговом учете неисключительные права не признаются НМА независимо от стоимости и срока, затраты на них равномерно учитываются как прочие расходы. Пошаговая инструкция по отражению таких операций представлена в статье.
Каким документом оформляется поступление неисключительных прав в «1С:БНФО»?
Приобретение лицензии оформляется документом «Поступление НМА». В нем указывается счет учета НМА (60906), заполняется карточка нематериального актива с настройками для бухгалтерского и налогового учета. Если срок полезного использования превышает 12 месяцев, для целей БУ объект считается НМА, для целей НУ — это иные расходы. Для возможности списания в НУ как РБП необходимо установить вид объекта учета «РБП» и указать группу НМА «Лицензии и франшизы».
Как настроить карточку расходов будущих периодов для лицензии в «1С:БНФО»?
В карточке РБП указывается группа финансового учета «Расходы будущих периодов», счет 60312 и вид расходов для НУ — «Прочие». Важно, чтобы контрагент и договор в карточке РБП соответствовали данным из документа «Поступление НМА». Для каждого объекта РБП должен быть открыт отдельный счет аналитического учета по ГФУ. Для расчета ежемесячной суммы затрат необходимо указать дату принятия к учету и срок списания.
Какие проводки формируются при принятии к учету неисключительных прав в «1С:БНФО»?
При проведении документа «Поступление НМА» формируется проводка по дебету счета 60906 (оприходование объекта НМА) и кредиту счета 60311 (задолженность перед контрагентом). Документ «Принятие к учету НМА» создает проводку по списанию затрат в БУ (дебет счета 71802) и отражает сумму РБП в налоговом учете и временные разницы. При этом счет аналитического учета НМА 60906 закрывается, и объект не числится на балансе как НМА.
Как выполняется ежемесячное списание расходов по лицензиям в «1С:БНФО»?
Ежемесячное списание выполняется документом «Списание расходов будущих периодов» из списка регламентных операций. Документ заполняется автоматически по кнопке «Заполнить» и рассчитывает сумму к списанию за период пропорционально календарным дням. В результате формируется проводка по дебету счета 71802 с аналитикой затрат и кредиту счета аналитического учета РБП 60312, что позволяет равномерно признавать расходы в течение срока действия лицензионного договора.
Какие настройки необходимы для корректного учета лицензий в налоговом учете «1С:БНФО»?
Для корректного налогового учета в документе «Принятие к учету НМА» на закладке «Налоговый учет» необходимо установить порядок включения стоимости в состав расходов — «Стоимость не включается в расходы». После этого становятся доступными поля для заполнения «Счет учета НУ» (счет аналитического учета РБП) и «Вид расходов НУ» (прочие расходы). Это позволяет правильно отражать временные разницы и списывать затраты равномерно в течение срока действия договора.
На что обратить внимание при ручной правке документов в «1С:БНФО» по учету лицензий?
При использовании документа «Принятие к учету НМА» в режиме упрощенного учета (когда ОИС не принимается к учету как НМА на счет 60901) аналитика «Статья прочих доходов и расходов» к счету аналитического учета затрат автоматически не подбирается. Ее необходимо добавить в документ в режиме ручных правок. Также важно следить, чтобы контрагент и договор в карточке РБП соответствовали данным из документа поступления.
Сколько стоит настройка «1С:БНФО» для учета лицензий?
Стоимость настройки зависит от объема работ, количества лицензий и сложности процессов. Для корректной настройки «1С:БНФО» с учетом требований ФСБУ 14/2022 рекомендуется обратиться к специалистам офиса NFP компании Первый Бит. Эксперты этого офиса имеют практический опыт внедрения и сопровождения данной конфигурации, помогут провести аудит, настроить документы и регистры, а также обучат сотрудников.
Где получить консультацию по настройке «1С:БНФО» для учета лицензий?
Для профессиональной консультации по настройке «1С:Бухгалтерия некредитной финансовой организации» и корректному учету неисключительных прав стоит обратиться в офис NFP компании Первый Бит. Специалисты офиса обладают глубокой экспертизой в автоматизации учета в некредитных финансовых организациях и помогут настроить систему в полном соответствии с новыми стандартами и требованиями регулятора, что позволит избежать ошибок и штрафных санкций.
