Расчёт НДФЛ с РК и СН в 2025 г. в 1С:ЗУП КОРП

С 2025 года утверждены новые категории дохода, которые будут учитываться при расчёте основного заработка, районных коэффициентов и северных надбавок.

В последние годы российское правительство активно работает над совершенствованием системы налогообложения физических и юридических лиц, в том числе и граждан, проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. С 2025 года утверждены новые категории дохода, которые будут учитываться при расчёте основного заработка, районных коэффициентов и северных надбавок. Эти изменения направлены на повышение справедливости распределения доходов среди населения, в том числе проживающего в регионах с особыми климатическими условиями.

В рамках новой системы налогообложения, особое внимание уделяется учету дополнительных выплат, таких как районные коэффициенты и северные надбавки, которые традиционно служили средством социальной поддержки для сотрудников, работающих в особых климатических зонах. Районный коэффициент увеличивает базовую зарплату работника пропорционально сложности климата региона, в котором он проживает и работает, а северная надбавка предоставляется в зависимости от стажа работы в районах Крайнего Севера и аналогичных территориях.

Расчёт НДФЛ с районных коэффициентов и северных надбавок в 2025 г. в 1С

Одним из ключевых изменений станет введение прогрессивных ставок НДФЛ для доходов, включающих районные коэффициенты и северные надбавки. Эти ставки будут варьироваться в зависимости от годового дохода сотрудника, обеспечивая более дифференцированное налогообложение. Кроме того, работодателям предстоит пересмотреть свои подходы к учету выплат по среднему заработку, чтобы исключить возможное двойное налогообложение и гарантировать справедливость расчетов.

Для успешного внедрения всех этих новшеств работодателям потребуется обновить внутренние процессы и программное обеспечение, используемое для ведения учета заработной платы. При обновлении программы до версии 3.1.30.81/3.1.31.32 1С: Зарплата и Управление Персоналом, КОРП в системе появится помощник перехода на новые начисления.

Таким образом, предстоящие изменения требуют внимательного подхода и своевременной подготовки со стороны работодателей, чтобы обеспечить правильное применение новых норм и защиту интересов своих сотрудников.

Особенности учёта прогрессивной ставки НДФЛ по РК и СН в 2025 году

Районные коэффициенты и северные надбавки служат мерой социальной поддержки для сотрудников, работающих в районах с особыми климатическими условиями.

Начиная с 2025 года в России будет применяться новый пятиступенчатый подход к ставкам налога на доходы физических лиц (НДФЛ): в зависимости от уровня доходов, налоговая ставка может составлять 13%, 15%, 18%, 20% или 22%.

Таблица НДФЛ для северных надбавок и районных коэффициентов

Что касается доходов резидентов, включающих районные коэффициенты и северные надбавки, они будут учитываться отдельно и облагаться по специальным льготным ставкам, согласно двухступенчатой системе налогообложения:

Изменения в налогообложении 1С: ЗУП КОРП в 2025 году

В связи с этим в программу 1С: Зарплата и управление персоналом, КОРП были добавлены новые категории доходов для целей налогообложения НДФЛ:

• Районные, северные надбавки;
• Районные, северные надбавки при АУСН;
• Код дохода РКСН.

Эти категории доходов автоматически появятся в настройках системы после обновления программы до версии 3.1.30.81/3.1.31.32.

После обновления 1С: ЗУП КОРП в настройках существующих видов начислений районного коэффициента и северной надбавки на вкладке «Налоги, взносы, бухучёт» код и категория дохода заполнятся новыми значениями автоматически (Рис.1, Рис. 2).

Рис.1 Районный коэффициент

Рис. 2 Северная надбавка

Учёт НДФЛ по Основному заработку, РК и СН в документах начисления 1С

В 1С: ЗУП КОРП для выполнения требований Федерального закона от 12.07.2024 г. №176-ФЗ предусмотрено отдельное формирование налоговых баз для Основного заработка и для Районного коэффициента с Северной надбавкой, а также автоматизированный расчет НДФЛ по прогрессивным ставкам.

Рассмотрим на конкретных примерах в программе 1С: Зарплата и Управление Персоналом, КОРП (ЗУП.КОРП):

Расчёт заработной платы с учётом районного коэффициента

По сотруднику, которому назначено начисление «Районный коэффициент» произведем расчет заработной платы (Рис. 3).

Рис. 3 Начисление зарплаты и взносов

На вкладке «НДФЛ» мы видим разделение расчета налога от основного дохода работника и дохода от районного коэффициента, по ставке 13% (Рис. 4).

Рис. 4 НДФЛ

В «Справке о доходах 2-НДФЛ» также предусмотрена отдельная строка с кодом дохода «РКСН» (Рис. 5).

Рис. 5 Справка 2-НДФЛ

Расчетная база прогрессивных шкал для «Основного заработка» и «РКСН» различны, из нашего примера мы можем наблюдать что основной доход сотрудника за март 2025 г. превысил налоговую базу для расчета НДФЛ в размере 2,5 млн. рублей и, в связи с этим ставка налогового расчета составила 15% (Рис. 6). При этом налоговая база по НДФЛ для расчета РКСН не превышает предел в размере 5 мл. руб., и поэтому налог рассчитан по ставке 13 %. Расчет производится в соответствующих колонках (Рис. 7).

Рис. 6 Начисление зарплаты

Рис. 7 Ставка НДФЛ 15% по основному доходу

Расчёт зарплаты со ставкой 15% по северной надбавке и районному коэффициенту

Теперь рассмотрим пример с превышением расчетной базы в размере 5 млн. руб., для начисления НДФЛ по РК и СН со ставкой 15%.

Сумма начислений по РК и СН у сотрудника в нашем примере в целом за период составила 5 432 500 р (Рис. 8).

Рис. 8 Анализ зарплаты за период

В документе «Начисление зарплаты и взносов» программа автоматически производит расчет по ставке 13% и 15% с превышения, разделяя расчет на отдельные колонки.

Сумма превышения расчетной базы для начисления НДФЛ (РК и СН) по нашему примеру составила 432 500 рассчитываем по ставке 15%, получаем сумму НФДЛ 64 874 р. Программа автоматически производит данный расчет и в документе мы можем наблюдать что в колонке «15%» рассчитанная сумма встала корректно (Рис. 9).

Рис. 9 Ставка НДФЛ 15% по РКСН

Расчет среднего заработка с учетом изменений налогообложения РК и СН в 1С: ЗУП КОРП

Согласно Постановлению Правительства РФ от 24.12.2007 N 922. суммы районных коэффициентов (РК) и северных надбавок (СН) учитываются в составе выплат для расчета среднего заработка. До внесения изменений в налоговое законодательство районный коэффициент (РК) и северная надбавка (СН) учитывались в общей налоговой базе при расчете НДФЛ с выплат среднего заработка, например, за отпуск или командировку.

При обновлении программы до версии 3.1.30.81/3.1.31.32 разделение налоговой базы для Основного дохода и дохода по начислению РК и СН разделяются автоматически. Но при расчете по среднему заработку автоматического разделения не предусмотрено.

Чтобы понять для чего необходимо разделение баз для расчета среднего заработка, рассмотрим два конкретных примера начисления отпускных:

1) Когда расчетная база для начисления НДФЛ от среднего заработка не выделена;

2) Когда расчетная база для НДФЛ выделена для РК и СН.

Создадим и рассчитаем документ «Отпуск» по сотруднику Булатов И.В. В документе нажав на значок (карандаш), рассмотрим какие виды начисления включены в сумму выплат для расчета среднего заработка.

В открывшемся окне мы видим, что в общий расчёт среднего заработка уже включены суммы РК и СН (Рис. 10, 11).

Рис. 10 Расчет среднего заработка

Рис. 11 Данные о среднем заработке

Расчёт отпускных сумм для РК и СН в 1С

При расчете отпускных сумм на вкладке «Начисление (подробно)», мы видим начисленную сумму отпуска одним видом начисление «Отпуск основной», без разделения на расчетные базы РК и СН (Рис. 12).

Рис. 12 Начислено (подробно)

Таким образом, ставка НДФЛ за начисленные отпускные будет взята из шкалы общего дохода начисления «Отпуск основной», а не отдельно для РК и СН.

Поэтому расчёт НДФЛ по нашему примеру был выполнен по ставкам 15% и 18% налоговой базы для расчета НДФЛ по Общему доходу. Суммы налога по расчётам «районного коэффициента» и «северной надбавки» включены в указанные ставки (Рис. 13).

Рис. 13 Расчет НДФЛ

Рассмотрим пример с учетом изменений налогового законодательства и выделением налоговый базы для расчета НДФЛ из среднего заработка по видам начислениям РК и СН.

Для этого необходимо разделение начислений отпускных на три отдельных вида начисления:

• Отдельное начисление для расчёта районного коэффициента;
• Отдельное начисление для северной надбавки;
• Отдельное для расчета основного отпуска;

Создадим и рассчитаем документ «Отпуск». На вкладке «Начислено (подробно)», видим, что начисления разделены на три отдельных вида, расчет произведен по трем строкам.

Где, начисление «Отпуск основной (доля РК)» рассчитано суммой всех начислении «Районного коэффициента» за предшествующий год деленное на среднее количество дней за период и умноженное на количество дней отпуска (Рис. 15).

2 700 000 / 146,5 * 14 = 258 020, 4 р.

Аналогичный расчет производится отдельно для начисления «Северная надбавка» и отдельно для «Общего дохода» (Рис. 14).

Рис.14 Разделение доли РК и СН

Рис. 15 Расчет среднего заработка

В связи с тем, что было разделено начисление на отдельные виды, то сформировались две налоговые базы для расчета НДФЛ: основной заработок и РКСН, что позволило применить для каждой базы свою шкалу ставок по НДФЛ (Рис. 16)

Рис. 16 Расчет НДФЛ

Сравним два расчета НДФЛ с начисленных отпускных:

1) При первом варианте не разделенной базы для расчета НДФЛ с основного дохода и РКСН, сумма НДФЛ у сотрудника Булатов И.В. составило 154 809 руб.;

2) Когда при втором варианте с разделенной суммой налоговой базы для расчета НДФЛ составил 143 345 руб.

В нашем примере с не выделенной расчетной базой для НДФЛ (РКСН) сотрудник переплачивает 11 464 руб.

Таким образом, для справедливого расчета НДФЛ обязательно нужно отделить налоговые базы для районных коэффициентов (РК) и северных надбавок (СН) от выплат, исчисляемых по среднему заработку.

Применение нового функционала «Помощник перехода на новые начисления оплат по среднему»

Чтобы начать выделять налоговые базы для расчета НДФЛ с районных коэффициентов (РК) и северных надбавок (СН) из выплат, рассчитываемых по среднему заработку, в 1С: ЗУП КОРП реализован механизм «Помощник перехода на новые начисления оплат по среднему». Расположен помощник в разделе «Настройка – Сервис».

В открывшемся помощнике в строке «Отбор по категориям» выберите начисление, по которому требуется выделить долю РК и СН (Рис. 17).

Рис. 17 Отбор по категории

Затем нажмите кнопку «Заполнить». Появится список начислений по выбранному отбору категорий. В заполненном списке отметьте галочками те начисления, для которых будут созданы новые начисления для разделения РК и СН (Рис. 18).

Рис. 18 Выбор начисления

После выбора необходимых начислений нажмите кнопку «Создать виды расчёта» (Рис. 19).

Рис. 19 Создать виды расчета

В результате система 1С: ЗУП КОРП создаст 3 новых начисления:

• Основное начисление;
• Дополнительное начисление для доли РК;
• Дополнительное начисление для доли СН;

Прежнее начисление будет помещено в архив (Рис. 20).

Рис. 20 Новые виды расчета и помещенные в архив

В заключении, если у вас остались вопросы, нужна консультация по автоматизации ваших бизнес-процессов в 1С: ЗУП, если вы в начале пути и выбираете нужный вам продукт 1С, мы всегда готовы прийти к вам на помощь. Команда сертифицированных специалистов по 1С с большим проектным опытом работы внедрения систем и автоматизации бизнес-процессов окажет вам квалифицированную консультацию по ведению учета в 1С, поможет подготовить системориентированную методологию учета для внедрения.

Получите бесплатную консультацию экспертов команды NFP Первый Бит

Автор статьи: Одгаева Оксана, старший консультант отдела автоматизации систем управления бизнес процессами.